Юлия Клименко - Юрист по налогам, главный налоговый консультант
Получите консультацию
бесплатно
Ваша заявка принята!
Юрист свяжется с вами в ближайшее время
Консультация юриста онлайн. Ответ на сайте в течение 15 минут
Поле обязательно для заполнения
Введите номер телефона для связи

Нет единого срока уплаты налога для ИП. Предприниматели осуществляют деятельность в рамках разных систем налогообложения, для каждой из которых устанавлены свои требования. Правила и сроки оплаты ЕНВД, ОСНО, УСН, ЕСХН, ПСН ИП описаны в статье.

Сроки оплаты налогов ИП на разных системах налогообложения

Согласно статье 46 Налогового кодекса, обязанностью налогоплательщика является полностью и в срок, установленный законодателем, оплачивать налоги. Несоблюдение указанных сроков влечет санкции в рамках налогового, административного и уголовного законодательства. 

Индивидуальные предприниматели и организации имеют возможность оплачивать налоги, связанные с их деятельностью по извлечению прибыли, на льготных условиях — с помощью специальных систем налогообложения, коих законодатель предусмотрел четыре:

  • упрощенная система налогообложения;
  • единый налог на вмененный доход;
  • патентная система налогообложения;
  • единый сельскохозяйственный налог.

Обратите внимание!

Индивидуальный предприниматель может выбрать одну из них или совместить несколько в отношении разных видов предпринимательской деятельности. Возможны любые комбинации, кроме УСН-ОСНО, УСН-ЕСХН, ОСНО-ЕСХН. Сроки оплаты по каждой из систем разнятся.

Общеустановленная система налогообложения

Общеустановленная система налогообложения начинает действовать “по умолчанию” после регистрации лица в качестве ИП. Такой режим объединяет уплату НДФЛ, НДС, а также налогов на прибыль и имущество.

Считается, что это самая обременительная система. Поэтому если деятельность ИП соответствует всем установленным льготными режимами требованиям, то предприниматель обычно выбирает выбирает из четырех других. Или комбинирует их с ОСНО, в зависимости от характеристик бизнеса. 

Сроки помещаются в рамки календарного года. В течение него ИП должен регулярно совершать авансовые платежи, а по его итогам осуществить конечный расчет. За счет внесения авансов может образоваться переплата, которая не сгорает, вследствие чего ею можно воспользоваться при последующем осуществлении платежей. Чтобы вернуть переплату, нужно подать соответствующее заявление в территориальное отделение Федеральной налоговой службы.

Величина аванса определяется на основе результатов деятельности за предшествующие годы и планируемого дохода. Закрепляется в декларации по форме 4-НДФЛ, которую нужно подать в пятидневный срок с момента получения первых доходов. Авансы уплачиваются до 15-го июля, 15-го октября и 15-го января — последняя дата относится уже к новому налоговому периоду. Итоговый расчет производится до 15-го июля указанного периода.

НДС уплачивается следующим образом: треть суммы вносится не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, которым окончился квартал. Налог может быть внесен также единовременно.

Упрощенная система

Упрощенная система — самая распространенная среди ИП с учетом сравнительно небольшой нагрузки и простоты ведения отчетности. Доступна предпринимателям, доходы которых не превышают 150 000 000 рублей за год. 

Упрощенная система применяется в двух видах: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Они имеют существенные отличия в налогооблагаемой базе — суть кроется в названии. Во втором варианте не любые расходы могут быть вычтены — законодатель излагает обширный закрытый перечень в пункте 1 статьи 346.16 НК. Среди них, например, расходы на научные исследования, арендные, лизинговые платежи, оплату труда работников по найму и т.д.

За счет того, что налогооблагаемая база УСН Доходы больше, налоговая ставка ниже — максимум 6%, минимум 1%. Система «Доходы минус расходы» предполагает диапазон в 5–15%. Ставку ниже верхней может установить региональный законодатель.

Обратите внимание!

Декларация по налогам, которые нужно заплатить, сдается раз в год до конца апреля года, следующего за отчетным. 

Также предполагает уплату авансовых сумм ежеквартально, 25-го числа месяца, следующего за окончанием периода. Итоговый расчет производится до 30-го апреля следующего за отчетным года.

Система с уплатой ЕНВД

Логика функционирования системы единого налога на вмененный доход такова: бизнес потенциально может приносить доход. Поэтому законодатель на федеральном и региональном уровне вменяет доход, который потенциально может заработать ИП и устанавливает твердую сумму налога, который не изменяется до конца работы в системе. Такой подход в некоторых случаях позволяет снизить налоговую базу.

Налог по ЕНВД рассчитывается по формуле: БД * ФП * К1 * К2 * 15%, в которой:

  • БД — базовый доход;
  • ФП — физический показатель, включающий такие критерии, как площадь торгового зала, количество работников, торговых автоматов, посадочных мест в транспорте и т.д.;
  • К1 — коэффициент–дефлятор, установленный Министерством экономического развития в размере 1.915 на 2019 год;
  • К2 — понижающий коэффициент, свой для каждого вида деятельности, определяемый в муниципалитетах в диапазоне 0.005-1. 

Налог по ЕНВД заменяет НДФЛ, НДС, а также налог на недвижимость, используемую в целях извлечения прибыли. Но только в случае, если предварительно предприниматель подал в налоговую заявление об освобождении его от обязанности уплаты налога на такое имущество.

Налог уплачивается по результатам квартала, также до 25-го числа месяца, следующего за окончанием отчетного периода.

Система с уплатой ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог доступен ИП, доход от одноименной деятельности которых превышает 70% от общего дохода. В том числе от других видов его предпринимательской деятельности, а также рыбохозяйственным организациям и предпринимателям.

Устанавливается при регистрации такого лица в качестве ИП по умолчанию либо с нового календарного года, так как и налоговый период составляет 1 календарный год.

Обратите внимание!

Чтобы ИП мог работать по ЕСХН, он должен не только продавать, но и производить сельхозпродукцию. Такая система не доступна производителям подакцизных товаров: алкоголя, табака.

Налоговая база определяется также, как и для УСН в формате “Доходы минус расходы” и облагается ставкой в 6%. Ограничений по количеству работников для сельхозпроизводителей нет, в отличие от рыбохозяйственных предприятий — максимум, 300 человек. Ограничений по доходам такая система не предусматривает.

Половина отчетного года окончена — нужно оплатить сумму аванса. Крайний срок - 25 июля. Итоговый платеж вносится до 31-го марта года, следующего за отчетным.

Уплата патента

Патентная система налогообложения схожа с ЕНВД, но доступна только индивидуальным предпринимателям. Отчетности не нужны, декларация не подается, потому что отчисление налога производится путем оплаты патента. Патент — это потенциальный доход, устанавливаемый региональным законодательством. Приобретается на срок от месяца до 12–ти, но в пределах одного календарного года. 

Один патент приобретается на один вид деятельности в одном регионе. Можно приобрести сразу несколько патентов для разных видов деятельности или для разных регионов. Есть серьезные ограничения по количеству работников — 15, а также по доходам — 60 000 000 рублей за год. Причем второе ограничение распространяется на совокупность доходов от всех видов его предпринимательской деятельности, вне зависимости от того, на какой или каких системах налогообложения он их осуществляет. 

Ставка по ПСН составляет 6% от потенциально возможного дохода ИП. Его оплачивают авансом, не дожидаясь конца срока действия патента. Потенциально возможный доход не имеет нижней границы, только верхнюю — 1 000 000 рублей, но с учетом коэффициента-дефлятора, равного в 2019 году 1.518, верхний предел поднимается соответственно до 1 518 000 рублей. Но если законодатель региона захочет, он может повысить этот предел до трех, пяти и даже десяти раз, как, например, в случае с заведениями общепита.

Обратите внимание!

Стоимость патента зависит от размера потенциально возможного годового дохода для конкретного вида услуг и количества работников, установленного в регионе.

Если, например, увеличилось количество работников, то нужно будет искать другой показатель ПВГД и производить перерасчет суммы налога. Однако при изменении любого из показателей в меньшую сторону, стоимость патента не изменяется. 

Патент, выданный на срок, не превышающий полгода, должен быть оплачен до окончания периода действия. Если он выдан на больший срок, треть стоимости нужно внести в течение первого квартала, остальное — также до конца срока его действия.

Ваша заявка принята!
Юрист свяжется с вами в ближайшее время
  • Кратко опишите проблему и оставьте свои контактные данные
  • В течении 5 минут с вами свяжется юрист и ответит на ваши вопросы
  • Вы получаете развернутый ответ юриста и знаете как действовать
    дальше
Поле обязательно для заполнения Введите номер телефона для связи
КОНСУЛЬТАЦИЯ ПО НАЛОГОВОМУ ПРАВУ
Задайте свой вопрос бесплатно! Специалисты нашего центра помогут вам.