Юлия Клименко - Юрист по налогам, главный налоговый консультант
Получите консультацию
бесплатно
Ваша заявка принята!
Юрист свяжется с вами в ближайшее время
Консультация юриста онлайн. Ответ на сайте в течение 15 минут
Поле обязательно для заполнения
Введите номер телефона для связи

Предприниматели малого бизнеса при выяснении того, нужна ли касса для ИП на патентной системе налогообложения, должны обращаться к федеральному законодательству. Оно обязывает и ИП, и организации проводить расчеты с применением ККТ. Но есть и те, кто может работать на патентной системе налогообложения без кассового аппарата.

Об особенностях применения кассового аппарата

Специфика применения контрольно-кассовой техники отражена в Законе о применении ККТ, принятом в 2003 году. Такая техника применяется для сбора и учета информации, которая впоследствии будет передана в налоговый орган. Согласно статье 1.2 Закона, все предприниматели — ИП и организации — должны пользоваться ККТ при расчетах с покупателями, клиентами, за некоторыми исключениями.

ККТ применяется как при проведении наличных, так и безналичных платежей. Согласно статье 1.1 Закона, контрольно-кассовая техника — это компьютерный аппарат, собирающий и передающий фискальную информацию, формирующий документы. Они могут быть как распечатаны в момент произведения расчетов, так и направлены по электронному адресу покупателя или клиента. Во втором случае самостоятельно распечатанный покупателем документ будет иметь силу кассового чека. Последний подтверждает факт произведения платежа по договору купли-продажи или возмездного оказания услуг.

Закон от 2003 года  закрепил на федеральном уровке положения, которые ранее содержались в ряде подзаконных актов. Информация, собранная в одном источнике, стала более доступной для участников правоотношения. Также Закон ввел ряд новшеств в регулирование данной сферы:

  • ранее кассовая техника не применялась в отношении расчетов с применением платежных карт, а также при расчетах с юридическими лицами; 
  • в ФЗ произведено деление предпринимателей, применяющих ККТ, на юридических лиц вместе с ИП и отдельно кредитных организаций; 
  • есть определения ККТ и всех связанных с ней понятий;
  • приведены примеры организаций и ИП, вид и территория деятельности которых позволяет им производить расчеты без применения ККТ;
  • согласно пункту 2 статьи 5 ФЗ, чек передается в момент оплаты товара, а не с передачей товара, как раньше;
  • больше не нужно регистрировать бланки строгой отчетности в налоговой;
  • установлены более четкие требования к ККТ: обязательная регистрация аппарата в налоговом органе, обязательное наличие фискальной памяти и эксплуатация в фискальном режиме;
  • обновился порядок заполнения книг продаж при расчетах по НДС: в них регистрируются не только выданные продавцами счета-фактуры, но и контрольные ленты ККТ, бланки строгой отчетности при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению.

Изменения в законодательстве

В 2016 году в закон были внесены изменения. 

  • информация о фискальных данных передается операторами в налоговую;
  • действия с ККТ и другие элементы документооборота, связанного с применением техники, доступны в личном кабинете на сайте ФНС;
  • бланк строгой отчетности имеет силу кассового чека;
  • кассовый аппарат и фискальный накопитель, который подлежит самостоятельной замене раз в три года, применяется и при оказании услуг, а также предпринимателями, работающими по системе единого налога на вмененный доход и патентной системе налогообложения;
  • нет ограничения по срокам для применения фискального накопителя;
  • техническое обслуживание не обязательно для регистрации кассового аппарата в ФНС;
  • обязательно проведение экспертизы кассового аппарата и технических средств фискальных данных;
  • учет каждого экземпляра кассового аппарата и фискального накопителя ведется в реестровой форме;
  • в определенных условиях ККТ может применяться в автономном режиме;
  • установлены новые виды контрольных мероприятий, появилась возможность запроса в банках информации по счетам в ходе оперативных проверок. 

Также был установлен поэтапный переход к новому порядку применения ККТ. Так, с 15 июля 2016 года допускался добровольный переход на новый порядок, с 1 февраля 2017 года регистрация ККТ осуществлялась исключительно по новому порядку, а с 1 июля 2017 года старый порядок прекратил свое действие.

Обратите внимание!

У представителей малого бизнеса, которым разрешалось работать без ККТ, с 3 июля 2018 года применение кассового аппарата также стало обязательным.

Использование контрольно-кассового аппарата при патентной системе

Патентная система налогообложения доступна только индивидуальным предпринимателям. Патент — это фиксированный платеж с потенциального годового дохода. Размеры последнего устанавливаются региональным законодательством. Оформляется на срок от месяца до 12–ти, но в пределах одного календарного года: при приобретении патента в апреле, предпринимательская деятельность по нему осуществляется не до апреля следующего года, а до 31–го декабря текущего.

Один патент приобретается на один вид деятельности в одном регионе. Можно приобрести сразу несколько разных. Список разрешенных конкретных видов деятельности на местах может быть расширен: обычно это услуги и розничная торговля на площадях, не превышающих 50–ти квадратов. Патент не допускает ведения производственной деятельности в чистом виде. Но ПСН распространяется на, так называемые, услуги производственного характера: изготовление колбас, ковров, гончарных изделий и т.д. Установлены ограничения по количеству работников — 15, а также по доходам — 60 000 000 рублей за год.

Предприниматели на патенте также должны применять кассовый аппарат, как и прочие предприниматели, но в их случае установлен ряд изъятий из общего правила.

Особенности применения кассового аппарата при работе на патенте

Хотя по новому закону все предприниматели на патенте должны были перейти к применению ККТ еще в 2018 году, некоторым дали отсрочку до 2019 года. В 2018–м это сделали представители общепита и розничной торговли — в обоих случаях имелись наемные работники. С 1–го июля 2019–го к ним присоединились остальные.

Кто имеет право работать на патенте и не использовать кассовый аппарат

Несмотря на обязательный переход на ККТ для предпринимателей на патенте с начала июля 2019–го года, до сих пор есть ИП на ПСН, которые могут вести деятельность без кассового аппарата. Их перечень изложен в статье 2 закона о применении ККТ.

Пункт 2 статьи указывает на виды деятельности любого предпринимателя на любой системе налогообложения, в том числе и ПСН, которая позволяет не применять кассовый аппарат. Среди прочих, к ним относятся: 

  • продажа газет, журналов, в том числе в киосках;
  • продажа ценных бумаг;
  • организация питания в образовательных учреждениях в учебное время;
  • торговля на розничных рынках, ярмарках, выставках и проч.;
  • торговля мороженым и розлив безалкогольных напитков, молока и воды в киосках;
  • обувной ремонт.

Обратите внимание!

Специальный пункт 2.1 статьи посвящен предпринимателям на патентной системе. В нем сказано, что они могут не использовать ККТ, если выдадут покупателю, клиенту любой другой документ, который подтверждает факт оплаты товара, услуги. К таким документам относятся и написанные от руки листы-копии из специального журнала, где они прошнурованы и пронумерованы, подписаны руководителем и заверены печатью организации.

Но такое правило действует не для всех. ИП на патенте обязан применять кассовый аппарат при расчетах, если он занимается одним из следующих видов деятельности:

  • парикмахерские, косметические услуги;
  • ремонт бытовой техники, компьютеров;
  • техобслуживание, ремонт машин, оборудования;
  • перевозки грузов, пассажиров автомобильным, водным транспортом;
  • услуги ветеринара;
  • занятия физкультурой и спортом;
  • охота и ведение охотничьего хозяйства;
  • лицензированная медицинская, фармацевтическая деятельность;
  • прокат;
  • розничная торговля, общепит в залах не более 50 квадратов, без торгового зала;
  • молочное производство;
  • товарное, спортивное рыболовство, рыбоводство.
Ваша заявка принята!
Юрист свяжется с вами в ближайшее время
  • Кратко опишите проблему и оставьте свои контактные данные
  • В течении 5 минут с вами свяжется юрист и ответит на ваши вопросы
  • Вы получаете развернутый ответ юриста и знаете как действовать
    дальше
Поле обязательно для заполнения Введите номер телефона для связи
КОНСУЛЬТАЦИЯ ПО НАЛОГОВОМУ ПРАВУ
Задайте свой вопрос бесплатно! Специалисты нашего центра помогут вам.