Предприниматели малого бизнеса при выяснении того, нужна ли касса для ИП на патентной системе налогообложения, должны обращаться к федеральному законодательству. Оно обязывает и ИП, и организации проводить расчеты с применением ККТ. Но есть и те, кто может работать на патентной системе налогообложения без кассового аппарата.
Об особенностях применения кассового аппарата
Специфика применения контрольно-кассовой техники отражена в Законе о применении ККТ, принятом в 2003 году. Такая техника применяется для сбора и учета информации, которая впоследствии будет передана в налоговый орган. Согласно статье 1.2 Закона, все предприниматели — ИП и организации — должны пользоваться ККТ при расчетах с покупателями, клиентами, за некоторыми исключениями.
ККТ применяется как при проведении наличных, так и безналичных платежей. Согласно статье 1.1 Закона, контрольно-кассовая техника — это компьютерный аппарат, собирающий и передающий фискальную информацию, формирующий документы. Они могут быть как распечатаны в момент произведения расчетов, так и направлены по электронному адресу покупателя или клиента. Во втором случае самостоятельно распечатанный покупателем документ будет иметь силу кассового чека. Последний подтверждает факт произведения платежа по договору купли-продажи или возмездного оказания услуг.
Закон от 2003 года закрепил на федеральном уровке положения, которые ранее содержались в ряде подзаконных актов. Информация, собранная в одном источнике, стала более доступной для участников правоотношения. Также Закон ввел ряд новшеств в регулирование данной сферы:
- ранее кассовая техника не применялась в отношении расчетов с применением платежных карт, а также при расчетах с юридическими лицами;
- в ФЗ произведено деление предпринимателей, применяющих ККТ, на юридических лиц вместе с ИП и отдельно кредитных организаций;
- есть определения ККТ и всех связанных с ней понятий;
- приведены примеры организаций и ИП, вид и территория деятельности которых позволяет им производить расчеты без применения ККТ;
- согласно пункту 2 статьи 5 ФЗ, чек передается в момент оплаты товара, а не с передачей товара, как раньше;
- больше не нужно регистрировать бланки строгой отчетности в налоговой;
- установлены более четкие требования к ККТ: обязательная регистрация аппарата в налоговом органе, обязательное наличие фискальной памяти и эксплуатация в фискальном режиме;
- обновился порядок заполнения книг продаж при расчетах по НДС: в них регистрируются не только выданные продавцами счета-фактуры, но и контрольные ленты ККТ, бланки строгой отчетности при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению.
Изменения в законодательстве
В 2016 году в закон были внесены изменения.
- информация о фискальных данных передается операторами в налоговую;
- действия с ККТ и другие элементы документооборота, связанного с применением техники, доступны в личном кабинете на сайте ФНС;
- бланк строгой отчетности имеет силу кассового чека;
- кассовый аппарат и фискальный накопитель, который подлежит самостоятельной замене раз в три года, применяется и при оказании услуг, а также предпринимателями, работающими по системе единого налога на вмененный доход и патентной системе налогообложения;
- нет ограничения по срокам для применения фискального накопителя;
- техническое обслуживание не обязательно для регистрации кассового аппарата в ФНС;
- обязательно проведение экспертизы кассового аппарата и технических средств фискальных данных;
- учет каждого экземпляра кассового аппарата и фискального накопителя ведется в реестровой форме;
- в определенных условиях ККТ может применяться в автономном режиме;
- установлены новые виды контрольных мероприятий, появилась возможность запроса в банках информации по счетам в ходе оперативных проверок.
Также был установлен поэтапный переход к новому порядку применения ККТ. Так, с 15 июля 2016 года допускался добровольный переход на новый порядок, с 1 февраля 2017 года регистрация ККТ осуществлялась исключительно по новому порядку, а с 1 июля 2017 года старый порядок прекратил свое действие.
Обратите внимание!
У представителей малого бизнеса, которым разрешалось работать без ККТ, с 3 июля 2018 года применение кассового аппарата также стало обязательным.
Использование контрольно-кассового аппарата при патентной системе
Патентная система налогообложения доступна только индивидуальным предпринимателям. Патент — это фиксированный платеж с потенциального годового дохода. Размеры последнего устанавливаются региональным законодательством. Оформляется на срок от месяца до 12–ти, но в пределах одного календарного года: при приобретении патента в апреле, предпринимательская деятельность по нему осуществляется не до апреля следующего года, а до 31–го декабря текущего.
Один патент приобретается на один вид деятельности в одном регионе. Можно приобрести сразу несколько разных. Список разрешенных конкретных видов деятельности на местах может быть расширен: обычно это услуги и розничная торговля на площадях, не превышающих 50–ти квадратов. Патент не допускает ведения производственной деятельности в чистом виде. Но ПСН распространяется на, так называемые, услуги производственного характера: изготовление колбас, ковров, гончарных изделий и т.д. Установлены ограничения по количеству работников — 15, а также по доходам — 60 000 000 рублей за год.
Предприниматели на патенте также должны применять кассовый аппарат, как и прочие предприниматели, но в их случае установлен ряд изъятий из общего правила.
Особенности применения кассового аппарата при работе на патенте
Хотя по новому закону все предприниматели на патенте должны были перейти к применению ККТ еще в 2018 году, некоторым дали отсрочку до 2019 года. В 2018–м это сделали представители общепита и розничной торговли — в обоих случаях имелись наемные работники. С 1–го июля 2019–го к ним присоединились остальные.
Кто имеет право работать на патенте и не использовать кассовый аппарат
Несмотря на обязательный переход на ККТ для предпринимателей на патенте с начала июля 2019–го года, до сих пор есть ИП на ПСН, которые могут вести деятельность без кассового аппарата. Их перечень изложен в статье 2 закона о применении ККТ.
Пункт 2 статьи указывает на виды деятельности любого предпринимателя на любой системе налогообложения, в том числе и ПСН, которая позволяет не применять кассовый аппарат. Среди прочих, к ним относятся:
- продажа газет, журналов, в том числе в киосках;
- продажа ценных бумаг;
- организация питания в образовательных учреждениях в учебное время;
- торговля на розничных рынках, ярмарках, выставках и проч.;
- торговля мороженым и розлив безалкогольных напитков, молока и воды в киосках;
- обувной ремонт.
Обратите внимание!
Специальный пункт 2.1 статьи посвящен предпринимателям на патентной системе. В нем сказано, что они могут не использовать ККТ, если выдадут покупателю, клиенту любой другой документ, который подтверждает факт оплаты товара, услуги. К таким документам относятся и написанные от руки листы-копии из специального журнала, где они прошнурованы и пронумерованы, подписаны руководителем и заверены печатью организации.
Но такое правило действует не для всех. ИП на патенте обязан применять кассовый аппарат при расчетах, если он занимается одним из следующих видов деятельности:
- парикмахерские, косметические услуги;
- ремонт бытовой техники, компьютеров;
- техобслуживание, ремонт машин, оборудования;
- перевозки грузов, пассажиров автомобильным, водным транспортом;
- услуги ветеринара;
- занятия физкультурой и спортом;
- охота и ведение охотничьего хозяйства;
- лицензированная медицинская, фармацевтическая деятельность;
- прокат;
- розничная торговля, общепит в залах не более 50 квадратов, без торгового зала;
- молочное производство;
- товарное, спортивное рыболовство, рыбоводство.
