Когда необходимо подавать декларацию 3-НДФЛ?

Question 1

Налог, с продажи квартиры, и вычет с покупки

Здравствуйте, у меня к Вам несколько вопросов а именно:

1) Продаю 2-х комнатную квартиру в Волгоградской области за 1900000 т.р. находящейся в собственности менее 3-х лет, полученной мною от государства, собственник я один, какие мои действия, после завершения всей этой процедуры, и какие документы и сроки их подачи, для отчетности в налоговой службе?

2)Далее в этом 2013 или начале 2014 года буду приобретать однокомнатную квартиру в Астраханской области за 900 тыс. рублей, соответственно желаю воспользоваться налоговым вычетом, ни когда им не пользовался, тем более желание платить 13 % с продажи 2-х комнатной квартиры нет, после завершения этой процедуры в какой срок и какие именно документы я обязан предоставить, дабы воспользоваться вычетом 13% от покупки жилья?

3)Буду ли я обязан, что либо платить после подачи всех необходимых документов в законный срок налоговую службу, связанных с продажей и покупкой мной выше упомянутых квартир?

Заранее спасибо, за предоставленный мне ответ.

Михаил, г. Волгоград 2 августа 2013 г. 2:57

Консультация юриста онлайн

Ответ на сайте в течении 15 минут

Answer · 2013-08-02T11:32:00+04:000

На
основании положений ст. ст. 228
и 229 Налогового кодекса РФ (НК РФ) налогоплательщик,
получивший доход от продажи имущества, находившегося в его собственности менее
трех лет, обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую
декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года,
следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом
такой доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13
процентов и при определении размера налоговой базы уменьшается на сумму
налоговых вычетов, установленных ст. ст. 218
— 221 НК
РФ.

В
частности, на основании пп. 1 п. 1 ст. 220
НК при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц
налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в
сумме, полученной им в налоговом периоде от продажи земельного участка,
находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не
превышающей в целом 1 000 000 руб.

Вместе с
тем согласно пп. 2 п. 1 ст. 220
НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических
лиц, налогоплательщик также вправе получить имущественный налоговый вычет в
сумме, израсходованной им, в частности, на приобретение квартиры, но не
превышающей 2 млн руб.

Налогоплательщик
вправе получить имущественный налоговый вычет при соблюдении всех условий,
определенных в пп. 2 п. 1 ст. 220
НК РФ, вне зависимости от периода, в котором он понес расходы по приобретению
жилого объекта.

При
приобретении квартиры на основании договора купли-продажи налогоплательщик
представляет договор о приобретении квартиры и документы, подтверждающие право
собственности налогоплательщика на квартиру.

Имущественный
налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного
заявления, платежных документов, оформленных в установленном порядке и
подтверждающих факт уплаты денежных средств по произведенным расходам
(квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных
средств со счета покупателя на счет продавца и другие документы), а также
справки о доходах по форме 2-НДФЛ,
подтверждающей суммы полученного дохода и удержанного налога за соответствующий
налоговый период.

Следует
иметь в виду, что уменьшение налоговой базы на сумму указанного имущественного
налогового вычета может производиться только
начиная с налогового периода, в котором возникло право на такой вычет (то
есть с года приобретения в собственность жилого объекта).

Если продажа и покупка осуществлены в
разные налоговые периоды, необходимо учитывать, что уменьшить доходы от продажи
квартиры на расходы по приобретению новой квартиры нельзя. В отношении
полученных доходов применяется лишь вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220
НК РФ (Письма Минфина России от 04.06.2010 N 03-04-05/9-311,
от 17.06.2009 N 03-04-05-01/469).

В случае
когда налогоплательщик совершает такие сделки в рамках одного налогового
периода, он вправе применить два вида имущественного вычета (см., например,
Письма Минфина России от 19.02.2013 N 03-04-05/9-115,
от 19.12.2012 N 03-04-05/7-1413,
от 17.12.2012 N 03-04-05/7-1403).
Соответственно, доходы от реализации недвижимости можно уменьшить на вычеты и
при приобретении, и при продаже жилья (пп. 1, 2 п. 1 ст. 220
НК РФ, Письма Минфина России от 10.04.2012 N 03-04-05/7-477,
от 22.03.2012 N 03-04-05/9-358,
от 10.02.2012 N 03-04-05/5-160,
от 10.02.2012 N 03-04-05/5-159,
от 09.02.2012 N 03-04-05/9-142,
от 27.01.2012 N 03-04-05/5-81,
от 28.11.2011 N 03-04-05/7-952,
от 27.06.2011 N 03-04-05/7-446,
ФНС России от 01.09.2009 N 3-5-04/1363,
УФНС России по г. Москве от 21.04.2011 N 20-14/4/039150,
от 10.03.2011 N 20-14/4/21815@).

В
налоговый орган при этом необходимо подать одну декларацию по форме 3-НДФЛ,
отразив в ней обе операции и соответствующие суммы имущественных вычетов.

Таким
образом, покупку и продажу необходимо произвести в одном налоговом периоде
(году).

Question 2

НДФЛ при продаже квартиры

Здравствуйте! Я купила квартиру в 1995 году, но зарегистрировала в рег.палате только в2012 году. При продаже квартиры нужно ли уплачивать НДФЛ, т.к с момента регистрации прошло менее 3 лет? Спасибо!

Ирина, г. Салехард 2 октября 2014 г. 12:48

Answer · 2014-10-02T16:24:14+04:000

Ирина, здравствуйте!

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) Вам платить не нужно, поскольку независимо от момента регистрации права в ЕГРП Вы считаетесь собственником, владеющим имуществом более 3 лет.

Как указано в Письме Минфина России от 18.07.2014 г. N 03-04-05/35433 «По вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при продаже квартиры»,

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при продаже квартиры и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Из обращения следует, квартира была приватизирована в 1993 году в собственность физического лица. В 2012 году физическим лицом было получено свидетельство о праве собственности на данную квартиру. В 2014 году квартира была продана.
Согласно пункту 1 статьи 6 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» права на недвижимое имущество, возникшие до момента вступления в силу данного Федерального закона, признаются юридически действительными при отсутствии их государственной регистрации, введенной указанным Федеральным законом.
В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Учитывая изложенное, поскольку квартира была приватизирована в 1993 году и находилась в собственности налогоплательщика более трех лет, то доходы от продажи этой квартиры не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Статьей 229 Кодекса определено, что налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 217 Кодекса.
Таким образом, налогоплательщик вправе не подавать налоговую декларацию по доходам от продажи квартиры, принадлежащей налогоплательщику более трех лет, если нет иных доходов, подлежащих декларированию.

Question 3

С какой суммы считается НДФЛ при продаже имущества?

В 2011 году купила квартиру и оформила по 1/2 доли на себя и несовершеннолетнюю дочь. В 2015 дочь подарила мне свою долю, сейчас появилась необходимость в продаже (новое свидетельство от марта 2015 т.е менее трех лет) (имущественный вычет получаю с 2012 года) с какой суммы возникает НДФЛ ( с разницы от продажи или от кадастровой стоимости)?

ВЕДЬ имеется договор купли продажи от 2011года и получается что несовершеннолетний ребенок не мог купить себе долю разве это считается доходом ,если я сама купила 2 доли по сути? В этот же день т.е при продаже планируется купить новое жилье по стоимости такое же эти затраты на приобретение нового будут учитываться?

Светлана, г. Екатеринбург 14 июня 2017 г. 9:32

Евгений Афанасьев Юрист · Answer · 2017-06-14T09:52:56+03:000

Право собственности у вас возникло с 2011 года, соответственно на вас распространяется период о владении недвижимостью более 3 лет, т. е. при продаже платить налоги не придется. Почему право собственности с 2011 года, а не 2015 года, разъяснено в письме, приведенном ниже. При покупке нового жилья на вас распространяетс имущественный вычет с общей суммы в 2000000 рублей ( к возврату налог на сумму 260000 рублей) Если вы с 2012 года эту сумму не выбрали можете на оставшуюся сумму дооформить в следующем году сумму возврата налога.

Письмо ФНС России №БС-4-11/13524@ от 26 июля 2016 года

Данный документ опубликован на сайте Федеральной Налоговой
Службы как разъяснение, обязательное для применения налоговыми органами. В
случае несоблюдения налоговым инспектором этих инструкций, Вы можете оставить
жалобу на сайте ФНС России по
адресу:https://www.nalog.ru/rn77/abou... (кнопка
«Сообщите о несоблюдении налоговым органом данной рекомендации» внизу
страницы).

Вопрос:

О порядке обложения налогом на доходы физических лиц доходов от
продажи квартир, образованных при разделе

Ответ:

Федеральная налоговая служба направляет для сведения и
использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от
22.07.2016 № 03-04-07/43026 о порядке обложения налогом на доходы физических
лиц доходов от продажи квартир, образованных при разделе.

Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.

Бондарчук С.Л.

Приложение. Письмо МинФина России №03-04-07/43026 от 22 июля 2016 года.

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по
вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов от продажи квартир,
образованных при разделе и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении
налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в
денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него
возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, предусмотрен
статьей 217 Кодекса. Согласно положениям пункта 17.1 статьи 217 Кодекса не
подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами, являющимися
налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый
период от продажи объектов недвижимого имущества с учетом особенностей,
установленных статьей 217.1 Кодекса.

В частности, статьей 217.1 Кодекса установлено, что доходы,
получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества,
освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в
собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения
объектом недвижимого имущества и более.

На основании положений статьи 209 Гражданского кодекса
Российской Федерации собственник вправе по своему усмотрению совершать в
отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону
и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы
других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам,
передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и
распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими
способами, распоряжаться им иным образом.

Пунктом 1 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации
установлено, что право собственности прекращается при отчуждении собственником
своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности,
гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество
в иных случаях, предусмотренных законом.

В соответствии с пунктом 9 статьи 12 Федерального закона от
21.07.1997 N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое
имущество и сделок с ним» (далее — Федеральный закон) в случае раздела,
выдела доли в натуре или других соответствующих законодательству Российской
Федерации действий с объектами недвижимого имущества записи об объектах,
образованных в результате этих действий, вносятся в новые разделы Единого
государственного реестра прав и открываются новые дела правоустанавливающих
документов с новыми кадастровыми номерами.

В новых разделах Единого государственного реестра прав и в новых
делах правоустанавливающих документов делаются ссылки на разделы и дела,
относящиеся к объектам недвижимого имущества, в результате действий с которыми
внесены записи в новые разделы Единого государственного реестра прав и открыты
новые дела правоустанавливающих документов.

Федеральным законом не предусмотрена обязанность собственника
объекта недвижимого имущества представлять в регистрирующий орган заявление о
государственной регистрации прекращения права собственности на первоначальный
объект недвижимости.

Таким образом, при определении в целях налогообложения срока
владения объектом недвижимого имущества, по мнению Департамента, моментом
возникновения права собственности на образованные в результате раздела квартиры
(без изменения внешних границ исходной квартиры) следует считать дату
первоначальной государственной регистрации права собственности на исходную
квартиру, которая до момента отчуждения не выбывает из владения, пользования и
распоряжения налогоплательщика.

Директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
Сазанов А.В.

Question 4

Могу ли я подать декларацию на возврат НДФЛ?

Куплен участок земли под строительство дома в марте 2016 года. Могу ли я подать декларацию на возврат НДФЛ и в какие сроки?

Татьяна Ивановна, г. Ростов-на-Дону 7 апреля 2016 г. 17:08

Никита Крючков Юрист · Answer · 2016-04-07T17:39:14+03:000

Согласно п.1 ст. 220 НК РФ:

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:

2) имущественный налоговый вычет в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд;

3) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;
4) имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Налогоплательщик должен заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ и со всеми документами и справками подать ее в налоговую инспекцию. Срок рассмотрения заявления о предоставлении вычета обычно где-то 2-3 месяца из-за загруженности.